朋友的一个小规模个体户在纳税服务大厅申请代开专票，其在大厅缴完税款开具发票后，感觉好像有些不对，笔者看完其代开发票的完税凭证转给我，顿感不妥。（见图一、图二、图三）▼

 （图一）

   （图二）

（图三）

因尚未去了解实际情况还没给朋友答复，另一位朋友又发来一份小规模企业遇到的同类事件。（见图四）▼

（图四）

经深入了解，实际情况是小规模纳税人在大厅代开发票时，当场把增值税及其附加全部缴纳完了。以图四为例，直接的缴纳税费统计如下：

相关政策

小规模纳税人代开专票时确实需要当场缴纳的增值税，但自2016年开始不应再当场缴纳代开专票的附加部分。理由如下：

一、根据2016年2月份开始执行的，《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税[2016]12号 ）的规定：

“将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。”

二、根据最新的小微企业普惠性优惠政策，《财政部、国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》 （财税〔2019〕13号 ）的规定：

“由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”

根据上述规定，若图四中的按季纳税的纳税人，其季度销售额不超过30万元，那么其当场缴纳的城建税126.75元可以减半征收，教育费附加54.32元、地方教育费附加36.21元可全免。见下表 ▼

综上所述，不应再当场收缴代开专票的附加税应是由纳税人自行申报缴纳，但像上面的情况当场缴纳了全额的增值税及附加后，我们在申报时能不能选择按优惠政策申报呢？

结果是不能的，详见下图：

从上图可以看出，本期应补（退）税（费）额是不允许填列负数。申报表应按如下填写：

多缴纳的税费能退吗？

相关政策

根据《中华人民共和国税收征收管理法》“第五十一条　

纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还”。

《 中华人民共和国税收征收管理法实施细则》“第七十八条　

税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续；纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续”。

所以我们不仅能够去申请退税而且还能要求加算银行同期存款利息。

我们该如何去办理退税呢？

我们备齐填写退（抵）税申请表、多缴税费证明资料原件及复印件和纳税人、扣缴义务人原完税（缴款）凭证复印件，去主管税务局申请即可。

若代开专票时，我们没有缴纳代开专票的附加部分，后期就不用再辛苦的跑去申请退税了，我们麻烦，税务机关也麻烦！

据了解，全国有不少地方已经可以当场减免小规模代开专票的附加税了！衷心希望这项举措可以尽快普及全国！给纳税人带来更多的便利。

作者：温栋欣 作者单位：河南省豫商财务咨询服务中心，本文为每日会计实操原创文章，转载需留言授权。