打开浏览器看到铺天盖地的天猫红,就知道又是一年剁手日来了,今年天猫双11更是推出各种促销新玩法,燃爆各会场,预售、津贴、优惠券、红包、88VIP、双11合伙人等等,光官方的就有6种,加上店铺的活动可能就会上10种。
买买买的背后,电商企业的财务们肯定头疼。多达10种的促销方式,财务与税务到底怎么处理呢?
小编认为,促销方式再多,万变不离其宗,无非就下面几种。
NO1:商业折扣
税务与会计均按照折扣后金额确认销售商品的收入,缴纳相关税费。注意销售额与折扣额要在在同一张发票上分别注明哦~
例如:
◆NEW!预售付定金享立减
Adidas在收到定金的时候,作为预收账款,双11收款时按减去立减金额、店铺满减金额确认收入。若客户反悔不想买了,定金不退,前期收到的定金转入营业外收入缴纳企业所得税。
◆满减类:
1)购物津贴满400减50券
2)1元抢大额满减券
3)店铺内设的满减券、单品券等
◆红包类:
折扣红包、店铺红包、明星密令红包、双11合伙人计划(NEW!)
双11合伙人计划是指消费者在阿里旗下的APP中积累能量,兑换天猫双11红包,在双11当天使用。
如果平台后期会将平台通用的红包金额返给商家,商家也是需要确认为收入的。
◆打折、88VIP
◆随货赠小样
像兰芝这种买唇膜赠送小样:
会计上,按唇膜的销售额确认收入,小样计入销售收入或营业成本。
税务上,要按照销售折扣的方式开具发票,也就是将唇膜金额(125)、小样金额正数(128)以及小样金额负数(-128)开具在同一张发票上。
NO2:视同销售
幸运抽奖抽中物品、开红包中免费服务
在会计上,作为业务宣传费或销售费用处理。
在税务上,相当于将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人,增值税需视同销售,企业所得税在纳税申报时也需视同销售,同时,作为业务宣传费的话只能在销售收入15%内限额扣除。
此外,赠送给个人还需代扣代缴“偶然所得”个人所得税。
NO3:分别核算
除了上面抽奖外,还有一种是随货赠送。
像下面棉拖鞋买一送一的情况,在会计上按照各自的公允价值分摊核算收入及成本,税会处理一致。发票上按照各自分摊价格分两行填写,也就是粉色棉拖鞋(15.1)、绿色棉拖鞋(15.1)。
后天就是双11,剁手党是时候为剁手Standby,看了文章的财务们无需为加班Standby了!小编我……
来源:理道财税,作者:何敏仪