问题：

您好，我们是建筑行业，17年1月认证的专票，18年8月查出发票失联要做进项税额转出。现在税务局做了17年1月进项转出申报，因17年1月有留抵税额，所以只转出了进项税，但是递延到17年3月份时留抵不够所以补交了增值税及滞纳金以及附加税，我不知道账务处理如何做分录，希望专家能帮我详细解答一下该分录如何做。17年度企业所得税汇算清缴调整完我们是盈利的，但我们还在弥补以前亏损。所以不用缴纳企业所得税，请问所得税还需处理吗？失联发票失控的话是不是连成本都不可以做？税务机关咨询有的说不行。

回复：

一、  会计处理分录如下：

1.补缴增值税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——增值税检查调整

借：应交税费——增值税检查调整

贷：应交税费——未交增值税

补缴城建税及教育附加：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交城建税（教育附费附加等）

以前年度损益调整余额结转：

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

二、因您公司取得盈利但是存在未弥补亏损，因此该项调增以前年度成本费用的增值税，不涉及所得税调整问题。

三、对于取得失控发票不能税前扣除的说法，目前没有税收法律、法规、规章和税收规范性文件有支持这种做法的直接依据。只要业务真实，非故意取得，那么没有规定说不允许税前扣除。

来源：中税网