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假设凯特公司以持有非货币资产（计税成本为2000万元）作价5000万元对河马公司进行增资。假定河马公司符合《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）规定的条件，凯特公司是可以适用分期确认所得，递延纳税的政策的。

凯特公司选择按照5年，将3000万元的所得在五年内均匀分摊，每年将600万元的所得计入各年的应纳税所得额。这种情况持续了两年，已经有1200万元的所得得到分摊计税，在递延期内尚未确认的非货币资产转让所得还有1800万。现在凯特公司处于战略转型需要，将自己所持有的河马公司股权的一半转让给其他企业。这个时候，按照财税【2014】116号文的规定，凯特公司需要将待摊的那部分所得计入转让当期应纳税所得额。争议出现了：

由于凯特公司并非全部转让所持有的河马公司股权，仅仅是转让了一半的股权，凯特公司认为应当将递延的1800万元的所得的一半予以转销，将900万元的所得一次性计入转让股权的当年，其余的900万元继续在未来的三年进行递延分摊。

但税务机关认为，依据财税【2014】116号文第四条规定：企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税；企业在计算股权转让所得时，可按本通知第三条第一款规定将股权的计税基础一次调整到位。税务机关据此得出的结论是，只要你凯特公司转让了河马公司股权，不管你转让多大比例，都应该按照116号文的规定停止执行递延纳税政策。

笔者认为，允许按照转让股权的剩余比例，允许剩余的部分继续递延还是比较合理的。

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来源：中国财税浪子，作者：骏哥