截止昨日（1月14日），江苏、宁夏、陕西、福建证监局合计公布了10份行政监管措施，其中有8份与资产评估、上市公司财报等披露相关，涉及3名财务高管和2名资产评估师。具体为：

〔2019〕2号 关于对南京纺织品进出口股份有限公司采取出具警示函措施的决定  

公司于2018年1月26日披露业绩预告，预计2017年度归属于上市公司股东的净利润同比增长86%至133%。4月9日披露业绩预告更正公告，预计2017年度归属于上市公司股东的净利润同比增长418%至464%。4月28日披露年报，2017年实际归属于上市公司股东的净利润为同比增长445%，与1月份业绩预告披露内容差异较大。

〔2019〕4号 关于对北京亚超资产评估有限公司及资产评估师尹林、杨毓怀采取出具警示函措施的决定 

北京亚超在苏州新海宜通信科技有限公司（新海宜，002089.SZ）收购陕西通家汽车股份有限公司股权的评估执业项目中存在问题：一、对销售数量的预测依据为销售合同及被评估单位的产销计划，但预测依据中的销售合同包含了近40%的未生效合同，且至评估报告出具日所有销售合同均未实际销售;二、市场法评估中，你们未对可比上市公司及被评估单位的溢余资产、非经营性资产进行分析、调整；收益法评估中，你们对被评估单位按照高新技术企业享受15%的优惠税率进行测算，但未分析并说明其符合高新技术企业的认定标准和理由；三、部分依据在底稿中均无相关文件及网址说明，且数据来源均为百度查询，数据的可靠性不足。四、用收益法评估管理费用的预测中，2021年及以后年度每年少预测税金140.05万元，影响评估值约500万元，相对最终评估值影响比率为0.45%；五、被评估单位存在固定资产及土地使用权抵押担保事项、应收账款质押事项、未决诉讼情况，但评估报告中未披露。

北京亚超资产评估有限公司在2018年资产评估机构综合评价前百家中列第30名，2017年收入与4894万元。(详见《2018年资产评估百家榜发布 对比2017年有什么变化？》

〔2019〕3号 关于对毛凤丽等15人采取出具警示函监管措施的决定；〔2019〕5号  关于对徐州科融环境资源股份有限公司采取责令改正措施的决定  

徐州科融环境资源股份有限公司（科融环境，300152.SZ）存在以下违法违规行为：一、2017年年报存在虚假信息披露。合计虚增2017年归属于母公司所有者净利润68,670,190.00元，虚增净资产130,330,648.00元。手法包括

1、年底突击收回商业承兑汇票的方式冲回年限较长的应收账款，进而不计提坏账准备的方式调节利润；

2、未将已完工的工程项目进行结算并结转成本；

3、应收资金占用款少计提坏账准备；

4、境应收账款账龄划分错误；

5、长期挂账预付款少计提资产减值损 二、公司违规对外提供担保且未披露 三、上市公司资金被控股股东及关联方违规占用且未披露。

警示函涉及的人包括时任董事毛凤丽（公司负责人）、毛军亮、李庆义（主管会计工作负责人）、郭接见、宋岩涛、王聪、刘建国，时任监事刘垒、高岩、房炳延，时任高级管理人员李晓光（总经理）、邓学志（副总经理）、徐斌（副总经理）、刘彬（副总经理）、郭俊杰（副总经理）。

在融科环境2017年报中，“公司负责人毛军亮、主管会计工作负责人李庆义及会计机构负责人(会计主管人员)张少杰声明：保证年度报告中财务报告的真实、准确、完整。”。亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）为出具了带强调事项段、其他事项段的无保留意见的审计报告。

陕西陕证监措施字〔2019〕002号  关于对西安宝德自动化股份有限公司采取出具警示函措施的决定 &  陕证监措施字〔2019〕001号 关于对赵敏、范勇建、张亚东采取出具警示函措施的决定  

 一、政府补助未及时披露。 

二、2017年年报净利润披露不准确。2018年6月进行会计差错更正，补提了风险资产减值准备，增加2017年度资产减值损失892.65万元。2017年度净利润多披露648万元。

赵敏作为宝德股份董事长、总经理，范勇建作为宝德股份时任董事会秘书，张亚东作为宝德股份财务负责人，对上述问题负有主要责任。

公司控股子公司宁夏中银绒业股份有限公司2017年年报对5.1亿元预付账款的会计核算不严谨，披露内容不准确。公司作为中银绒业控股股东，马生国作为你公司大股东及实际控制人、中银绒业实际控制人，对上述信息披露问题负有责任。

宁夏证监局关于对宁夏中银绒业国际集团有限公司及马生国采取出具警示函监督管理措施的决定  

一、债务豁免事项未及时披露 

二、部分重要事项的披露存在以定期报告代替临时公告的情形 

三、2017年年报披露的预付账款5.1亿元，其会计核算不严谨，披露内容不准确。

李卫东作为公司时任董事长、总经理、董事会秘书，对事项一、事项二、事项三负有主要责任；卢婕作为公司时任财务总监，石磊作为公司董事、邓肯服饰董事长，对事项三负有主要责任。

以上之外，其他行政监管措施是江苏1份责令改正措施、福建1份警示函。

据观察统计：2018年，有26家证监会派出机构发布了149份与财会工作或财会人员、审计机构、评估机构相关的行政监管措施文件。其中涉及到财务人员的有24份，涉及会计所事务所的有17份、涉及资产评估机构的有5份。（详见 《2018年各证监局涉及财务高管、会计所、评估机构的行政监管措施一览表》）

来源：YCY会计行业观察，作者：尹成彦