一年一度的年末关账，是财务同行跑不掉的年终大考，有思路的财务人员关账工作开展得井然有序，没有规划的财务人员在工作中暗无天日。

今天就来同大家讲一讲，年终了！到底这个账要怎么关？

一、库存资金如何关账？

（一）库存资金如何核对？

1、库存现金：帐实是否相符？余额是否合理？

如：余额为负数、余额超过正常3-5天以上的用量。

2、银行存款：帐实是否相符？是否存在大量未达账项？所有的账户是否都在账务中核算？是否将个人账户在银行存款中核算？

如：将公司股东个人卡收支视同银行存款管理、未将公司所有账户在银行存款中核算、个别银行存款资料不全账实不一致等。

3、年度关账建议：

1、所有银行帐号都不要有未达账项；

2、外汇账户准确调汇；

3、大额现金及时存入银行账户；

（二）资金损失如何处理？

1、库存资金是否有被盗、个人占用、少收款挂账、账实不清挂账、假币抵库等现象。

2、年度关账建议：

(1)对于资金损失，需要根据实际情况准备相关辅助资料；

(2)根据公司相关规定，收回责任的赔款；

(3)对于确实无法收回的资金损失，准备相关资料在企业所得税前按相关规定，进行税前处理，具体资料如下：

Ø  现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；

Ø  现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；

Ø  对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；

Ø  涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料；

Ø  金融机构出具的假币收缴证明。

（三）白条如何处理？

1、库存资金是否存在有未进行账务处理的借支、费用报销、代垫款、押金条等各项“白条”抵库现象。

2、年度关账建议：

全面清理未入账的“白条”，对于属于往来性质的白条，及时进行账务处理，挂相关单位或个人的往来；对于属于费用性质的白条，及时列支相关成本或费用，需要代开发票的代开发票。

（四）有何涉税风险？

1、账实不一致，个人挂账“白条”，容易被核定缴纳个人所得税；

2、账外银行账户，容易被联动清查，查补账外收入；

3、等额即进、即出银行资金，容易查补相关税收；

4、同一个人账户银行往来较多，容易涉及税收稽查。

来源：昌尧讲税，作者：马昌尧