兰州某食品加工与销售公司，2018年10月5日购进牛肉10000kg，价税合计440000元，通过银行转账支付，对方开具了增值税专用发票，税率为10%（不含税金额是40万元，增值税税额是4万元）。假如10月份生产领用8000kg牛肉用于牛肉干的生产加工，2000kg暂时未用。请写出所涉及的财税会计分录。

一    财务处理如下：

（1）采购原材料入库取得发票时：

借：原材料——牛肉  400000

应交税费——应交增值税（进项税）40000

贷：应付账款   440000

（2）支付原材料货款时：

借：应付账款  440000

贷：银行存款   440000

（3）加工领用原材料时：

借：生产成本—基本生产成本（直接材料）313600  （倒挤）

应交税费——应交增值税（进项税-加计扣除）6400   （320000*2%）

贷：原材料——牛肉    320000   （8000*40）

二   纳税申报填写如下：

来源：共享财税实务