企业补充养老保险费是指企业按规定缴纳基本养老保险费后，为本单位职工提供的基本养老金之外的补充养老金。补充养老金表现为企业年金基金。《〈企业会计准则第10号——企业年金基金〉应用指南》第一条第二款规定：“企业年金基金由企业缴费、职工个人缴费和企业年金基金投资运营收益组成，实行完全积累，采用个人账户方式进行管理。企业缴费属于职工薪酬的范围。”《企业年金试行办法》（劳动和社会保障部令第20号）第八条规定：“企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一。”即不超过工资总额8.33%，税法允许列支标准是工资总额5%以内。承前例，企业建立了年金制度，企业为每位员工缴纳补充养老保险费缴费比例8%，个人缴纳按4%。假设2019年5月工资总额60万元，缴纳补充养老保险费共7.2万元（＝60×12%），企业缴纳部分由企业负担，个人缴纳部分由企业代扣代缴。

补充养老保险费在《职工薪酬支出及纳税调整明细表》中填报。企业所得税年度纳税申报表不断调整。《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）〉的公告》（2017年第54号）对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》进行了修改，表单数量为37个，此前为41个。

《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）>部分表单样式及填报说明的公告》（2018年第57号）对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》封面及相关17个表单样式或者填表说明进行修改。《职工薪酬支出及纳税调整明细表》是修改的报表之一。现行补充养老保险费填报的依据主要依据国家税务总局公告2018年第57号。

A105050         职工薪酬支出及纳税调整明细表

行次

项目

账载金额

实际发生额

税收规定扣除率

以前年度累计结转扣除额

税收

金额

纳税调整金额

累计结转以后年度扣除额

1

2

3

4

5

6＝1-5

7＝2+4-5

1

一、工资薪金支出

600 000

600 000

*

*

600 000

600 000

*

2

其中：股权激励

*

*

*

10

七、补充养老保险

72 00072 000*

72 0000*

13

合计(1+3+4+7+…+12）

*

   参考文献：黄德荣著《解读企业所得税》，黑龙江人民出版社，2013年9月出版。

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