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问题描述

我司供应商为小规模纳税人，按照合同约定，本年1-3月对方向我司提供了税局代开的专用发票；现因《国家税务总局公告2019年第4号——关于小规模纳税人免征增值税有关征管问题的公告》，供应商提出：将开给我司的增值税专用发票变为增值税普通发票。

那么请问：

1.该供应商是提供IT服务的公司，如果开具的是常规普通发票，是否能满足《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）的相关规定？

2.本年1-3月，该供应商开具专用发票，自4月起若开具普通发票，是否与《国家税务总局公告2019年第4号——关于小规模纳税人免征增值税有关征管问题的公告》中“第三条：按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更”的规定冲突？

3.1-3月，该供应商开具的专用发票我司已经抵扣，若对方申请已缴纳的税款退还，我司怎样配合？开具红字信息表，供应商开具红字发票，我司进行进项转出，是否有风险？2019年第4号公告出台前后出现的特殊情况，有无其他文件规定指出处理方法？

回 复

1、根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）的规定。

只是将小规模纳税人月免税销售额提高到10万元。对小规模纳税人开具发票的种类没有限制性规定。

2、不冲突。小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。无论是开具专用发票还是开具普通发票，均不影响已经选择的纳税期限。

3、这个问题需要分两个环节分析。

一是开具红字增值税专用发票的条件：

只有发生销货退回、开票有误、应税服务终止等情形但不符合发票作废条件或者销货部分退回及发生销售折让才能开具红字发票。

二是如何开具红字发票：

销售方纳税人开具专用发票后，如果发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形，但因购买方已将该张专用发票进行认证，无法作废的，可由购买方填开《开具红字增值税专用发票信息表》并做进项税额转出。在此之后，销售方纳税人便可以开具红字专用发票并向税务机关申请退还该张专用发票已缴纳的税款。

4、如有其它问题可以参考国家税务总局《小微企业普惠性税收减免政策100问》

分析

增值税专用发票开具红字发票的申请流程分为三步：红字信息表填开、接收校验通过信息表、销售方开具红字发票。纳税人可以通过金税盘或税控盘两种开票系统进行申请操作。

第一步：填开并上传《增值税专用发票红字信息表》

两种申请方式：购买方申请和销售方申请。

1、购买方申请

(1)购买方取得专票已抵扣情形：

购买方在增值税发票管理新系统中填开并上传《红字信息表》，在填开《红字信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。

购买方在当期申报时依据《红字信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《红字信息表》一并作为记账凭证。

注意：购买方已经抵扣进项发票的选择【已抵扣】；购买方于非申报期已认证通过但是未申报抵扣进项发票的，依然是选择【已抵扣】，待申报期时需要申报抵扣该笔进项税额。

(2)购买方取得专票未申报抵扣情形：

购买方取得专用发票未申报抵扣，且发票联或抵扣联无法退回的，购买方可在开票系统中填开并上传《红字信息表》，填开《红字信息表》时应填写对应的蓝字专用发票信息。

注意：购买方未申报抵扣进项发票的选择【未抵扣】。

2、销售方申请

销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在开票系统中填开并上传《红字信息表》，销售方填开《红字信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

第二步：接收校验通过信息表

主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《红字信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编码”的《红字信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

纳税人也可凭《红字信息表》电子发票信息或纸质资料到税务机关对《红字信息表》内容进行系统校验。

特别提醒：填错的信息表未上传时，可直接在开票系统中作废;一旦上传成功，纳税人端便不能修改或撤销。应凭已开具《开具红字增值税专用发票信息表》全部联次和《作废红字发票信息表申请表》(加盖公章)到办税服务厅办理信息表的作废。

第三步：开具红字专用发票

销售方凭税务机关系统校验通过的《红字信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具，红字专用发票应与《红字信息表》一一对应。

特别提醒：没有上传成功的信息表可以重复进行上传，上传成功也审核通过的信息表，没有开具负数发票的前提下可以重新下载。

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来源：中税网，作者：李涛