根据总局公告2019年第39号，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

案例：兰州某食品加工与销售公司，2019年4月5日购进牛肉10000kg，价税合计412000元，通过银行转账支付，取得A公司小规模纳税人开具了增值税专用发票，税率为3%（不含税金额是40万元，增值税税额是1.2万元）。假如4月份生产领用8000kg牛肉用于牛肉干的生产加工，2000kg暂时未用。请写出所涉及的财税会计分录。

（一 ）财务处理如下：

1、采购原材料入库取得发票时：

借：原材料——牛肉  376000

       应交税费——应交增值税（进项税）36000

 贷：应付账款--A公司 412000

2、支付原材料货款时：

借：应付账款  --A公司 412000

 贷：银行存款   412000

加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按9%税率（扣除率）抵扣税额÷9%×（10%-9%）

3、加工领用原材料时：

借：生产成本—基本生产成本（直接材料）297600  

       应交税费—应交增值税（进项税-加计扣除）3200（40*8000*1%）  

  贷：原材料—牛肉    300800   （8000*37.6）

（二） 纳税申报填写如下：

更多实操干货，尽在会计头条！

更多实操干货，尽在会计头条！

来源：共享财税实务