问  题

增值税率16%降为13%，10%降为9%是否适用所有行业？什么时候实行？

答  复

1.将制造业等行业现行16%的税率降至13%；

2.将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%；

3.确保主要行业税负明显降低；

4. 保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施；

5.确保所有行业税负只减不增，继续向推进（增值税）税率三档并两档。

个人认为：

为了尽快更多的让纳税人享受税率下调的减税红包，可能会从今年4月1日起实施（当然最晚从今年5月1日）。

从上述通知看出

增值税率16%降为13%，10%降为9%是适用所有行业的，不仅仅是制造业、交通运输业、建筑业，让更多企业享受税率下降的优惠，继续向推进（增值税）税率三档并两档。

提  醒

增值税率下降后，什么时候适用老税率？何时适用新税率？

标准：

取决于增值税纳税义务发生的时间。

若是纳税义务发生在降率之前的，仍然适用老税率，若是纳税义务发生在降率之后的，适用新的税率。

看看销售货物和劳务的纳税义务时间

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定，收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为:

(一)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

(二)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

(三)采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

(四)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

(五)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；

(六)销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；

(七)纳税人发生本细则第四条第(三)项至第(八)项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。

看看销售服务、无形资产和不动产的纳税义务时间

根据36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》（以下称《试点实施办法》）第四十五条规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

（二）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为预收款的当天。

（三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

（四）纳税人发生《试点实施办法》第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

来源：郝老师说会计，作者：郝守勇