增值税是价外税，凭专票抵扣进项税款。虽然按规定小规模纳税人月销售额未超过10万元的，免征增值税，但对当期开具增值税专用发票已经缴纳的税款，要想享受这一优惠政策，则必须将开出的增值税专用发票全部联次追回，或者按规定开具红字专用发票，此后，方可以向主管税务机关申请退税。

虽然这里之说了按月销售额不超过10万元的情形，但是同样适用于按季纳税的情形。

道理很简单，专用发票开出后，受票方就可以抵扣税款，所以要保证增值税链条的完整性。开票方开专票纳税，受票方可以凭专票抵扣进项税；如果开票方要享受免税，那受票方就不能抵扣税款。所以专票要么全部追回，要么开具红字发票。

来源：魏言税语，作者：魏春田