财税[2019]13号明确：小规模纳税人免增值税的月度销售额标准由原来的3万提高到10万。

国家税务总局《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》国家税务总局公告2019年第4号，明确了销售额统计的几个口径。

一、不允许分项计算

原政策

如上图，月、季销售额有没有超过3万、9万，是分“货物及劳务”，“服务、不动产和无形资产”两项分别统计判断、分别享受的。

例1：

季度销售软件9万，提供技术服务9万，则两边都未超过9万，无需交增值税。

例2：

季度销售软件10万，提供技术服务9万，则“货物及劳务”10万，需交增值税，“服务、不动产和无形资产”9万无需交增值税。

新政策

合并统计全部销售额

例3：

A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产2万元。

合计销售额为9（=4+3+2）万元，

未超过10万元免税标准，因此，该纳税人销售货物、服务和不动产取得的销售额9万元，可享受小规模纳税人免税政策。

推测：小规模纳税人申报表应该会改版

二、不含销售不动产

原政策

未明确

新政策

扣除销售不动产销售额

例4：

A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产10万元。

合计销售额为17（=4+3+10）万元，

剔除销售不动产后的销售额为7(=4+3)万元，

该纳税人销售货物和服务相对应的销售额7万元可以享受小规模纳税人免税政策，

销售不动产10万元应照章纳税。

三、差额扣除计算

原政策

按差额扣除前的销售额统计

新政策

按差额扣除后的销售额统计

国家税务总局公告2019年第4号

二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

例5：

2019年1月，某建筑业小规模纳税人（按月纳税）取得建筑服务收入20万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，则该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额为8万元，

未超过10万元免税标准，因此，当月可享受小规模纳税人免税政策。

四、未变化部分

老政策

2016年23号公告和53号公告

其他个人，采取一次性收取租金（包括预收款）形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小规模纳税人免税政策。

新政策

国家税务总局公告2019年第4号

四、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税

五、疑问：是否继续含免税销售？

原政策

计算销售额是否超过月度3万，季度9万时，要包含本企业当期的免税销售额。

如：一个季度内应税销售额8万，免税销售2万，则合计10万大于9万，应税8万部分应交税。

原政策

未涉及。

来源：孟峰聊财税，作者：孟峰