当我们把新三板企业作为一个服务对象来看，有几个显著特征：

1、规模小、起点低、收费低

在相关内控、股权关系、规范理念等问题上并未引起重视，而证监会的要求却没有多少降低，这样就造成某种落差，差距大了，企业就慌了，加上披露报表的时间要求紧，企业就会千方百计的想去找寻“好说话”、“好出审计报告”的会计师事务所来审计，以便尽快的完成任务。

同时，麻雀虽小五脏俱全，会计师事务所也由于自身的风险控制的因素，一些必要的审计程序又必须去做，一些原则也不得不坚守，收费高了，企业接受不了，收费低了，事务所也无力完成必要程序，一番“讨价还价”以后，大家都尴尬，于是，换一个事务所的念头始终在心头。

2、内控弱、规范难、意识淡

本来，国家鼓励部分有成长前景的企业到全国股转系统挂牌是为了让这些企业规范起来，快速的启动其发展机制，愿望很美好，现实很骨感。

由于很多挂牌前的新三板企业在初始的创业中缺少规范的意思和恰当的辅导，存在着很多不规范的因素，比如股权清晰、依法纳税、账外有账、战略规划、合理预算、绩效考核、人力资源等内控方面还处于初级阶段，需要花费很大的精力并历时很长时间才能有起色。

这是一个需要培育的需求市场，如果仅仅是从鉴证意义上来强化会计师事务所的服务功能，那无疑就是不合理地夸大了事务所注册会计师的服务功能预期了。即使是挂牌前讲了很多的“故事”，但要真正的去把这些故事说圆了却很难，这就是为事务所审计带来较大的压力。

3、急融资、缺基础、提升难

在新三板挂牌前的准备阶段，为了快速登录资本市场，一些企业急功近利，把很多原先并不规范的经济业务事项和法律事项采用特别手段给予快刀斩乱麻。可是，人们是无法隔断历史的，剪不断理还乱，很多过往历史遗留的问题很可能在挂牌后冒出。

不仅如此，成长期中的很多新三板挂牌企业都是很缺钱的。因此，总是急迫的千方百计地想借助股转系统中融资—股份转让、增发、募投、股权质押等等，而这些融资方式下更是对于战略规划、内控规范、项目立项等有着刚性的要求。

尽管不少新三板挂牌企业在挂牌后的几年内在外部监管的压力下内控等有所改观，但其财务、董秘等关键性岗位却时常有变动，人员的整体观念和素质并没有得到真正的提升，大量的隐藏问题逐渐的暴露了出来。这样的情况下，融资条件和实际情况存在较大落差。如果仅仅是拿会计师事务所审计来做挡箭牌的话，那么就没有充分考虑到会计师事务所的经营因素了。

归纳一下可以看出，新三板企业要真正的实现整体素质上的提升，不仅要靠“结果”审计上把关，更需要立足“过程”中的细致培育，也就是说，保驾护航式的跟进咨询服务。那么，如何去跟进跟踪服务？

据悉，嫦娥4号已经于2018年12月进入近月轨道了，旨在2019年实现探测器在月球背面着陆（注：1月3日已经招成功着陆了）。因为月球一直是只有正面对着地球，我们“看不到”其背面情况，也无法传输信息进行指挥，也就是说登陆月球背面最大的难点在于月球背面地形条件的不确定性和数据传输的可靠性，要达到这一点，就必须要先发送一颗“中继卫星”（已于2018年5月发送并运行）绕着近月轨道运行，中继信息的传输和指挥。

如果说，我们的审计恰如看到的是“月球的正面”（企业的正面），那么，跟踪咨询服务则相当于去发现“月球的背面”（财务报表的背景）。其实，会计师事务所对于新三板企业的跟进跟踪服务也有同理，那就是需要以咨询服务作为“中继”，以探测新三板企业背后的需求及其状况，有的放矢的综合化的为该类企业服务。

1、建立专门的咨询机构

咨询机构（包括实体独立的咨询公司或业务独立的咨询部）通常是站在企业的角度来考察问题的，在信息掌握和分析上可以换位思考，有独立于企业之外，用专业的眼光去发现企业真正的需求所在。

比如，现在新三板普遍存在的关联方占款、大股东占款等问题，可以从会计主体角度来建议企业做出合理安排和改善。咨询机构又可以在交流中准确把握企业战略规划方向，尤其是在投融资方面的规划，不仅是方案的设计，更包括风险的规避。

既然是咨询机构，那么就必然需要将相关的服务专门化并加以立项，这样就可以避免给新三板企业一个错觉—似乎什么问题都与会计师事务所审计有关，反过来，会计师事务所在审计服务中虽然花了很大的精力去做了，但由于只是用审计报告来描述成果，当然没法去衡量成绩或者服务效果了，都是一个样子的审计报告，质量如何就很难去判断的。

可以说，这一类的独立于会计师事务所之外的咨询机构的作用就有些类似于“中继卫星”的作用，在信息反馈中找到问题的症结，同时又在帮助企业实现目标中体现价值，不仅如此，会计师事务所的审计在与咨询机构之间联系中，可以尽可能避免审计的风险。

2、换位思考新三板企业存在的问题

了解企业情况是提高审计质量、规避审计风险的关键，同样也是从事企业咨询服务的最为重要的一环。一个有意新三板挂牌的企业，通常总是有其“亮点”所在，比如技术创新、观念和模式创新等。换位思考一下我们也许会发现，万事开头难，初创时期的企业主要人员观念和意识往往会决定了一个企业灵魂乃至其未来的发展走势。

我们都知道，企业初创时千头万绪的问题需要去解决，资金和融资、税收问题、采购问题、研发问题、市场问题、投资建设问题、团队问题、股权问题等等等等都需要花钱和考虑的。同时，战略规划问题也需要预期，快速发展而这每一个问题都必然牵涉到财务及其管理。

而且，这些问题在初始创建阶段最为重要的是均衡发展。否则，一旦出现诸如管理和营销经营不均衡的状态，时间一长就会积重难返，从而成为隐患。所以，企业真正内在需求的事项是非常多的，需要外部专业的人员和机构参与其中的。而我们现在的审计机构由于一直是站在结果的出口处去看待企业存在的问题，于是感觉到问题一堆又一堆的难以接受。这样就比如在情绪上会产生对立，进而影响判断和工作效率。

3、明确服务的模式和机制

得到或失去客户，或者，新任或辞任审计，在我们很多人心目中就意味着从此就是胜利或者失败了。这种是或否、成或败“二元极限”思维模式是不利于会计师事务所进行业务上的拓展的。比如，我们离开某个客户往往可能就与这个客户产生了矛盾，或者从事不再相往来了，我们看到了某个客户被同行其他会计师事务所“占了地盘”了，就会退避三舍，似乎从事这家客户就没我什么事了…。

其实，客户的需求是多个方面、多个角度、多个层面的，审计只是正面鉴证，而顾问、专业咨询、策划等其他方面的服务则是反面或者侧面服务。

关键是现在很多新三板企业在资本市场上还有很多方面的任务要完成—再融资、再投资、股转、转板…，而他们自己也缺少相关人才。我们完全可以在不违背会计师事务所鉴证业务与咨询业务分割的原则去从事咨询服务，比如其他事务所审计，我们服务于内控梳理，券商业务辅导，我们财务辅导，对立面的两面都是有机会的，而且这些往往还是新三板企业自己真正的需求了。 

来源：YCY会计行业观察，作者：汪伦