运输挂靠经营账务这些小秘密，你真的有必要知道

一、购车

业务描述：物流公司设立时向上级代理商借款，以公司的名义购车。真正付款方为外部挂靠个人，这些个人向公司支付购车款，由公司向上级代理商还款。车名义上是公司的实质上是外部挂靠个人的。

外账账务处理

车作为企业的自有财产入账，按期计提折旧。

1、购车

借：固定资产

      应交税费——应交增值税（进项税额)

      贷：短期借款-上级代理商

2、收到挂靠方车款

借：银行存款

       贷：短期借款-挂靠方

3、还上级代理商车款

借：短期借款-上级代理商

     贷：银行存款

内账账务处理

车非企业资产，与上级代理商及挂靠方资金往来，属于代收代付款。

1、收到挂靠方车款

借：银行存款

       贷：其他应付款-挂靠方

2、还上级代理商车款

借：其他应付款上级代理商

     贷：银行存款

二、挂靠方运输过程中发生油费、过桥过路费

业务描述：挂靠方运输过程中发生的油费、过桥过路费可在运输企业进项抵扣，所得税税前扣除。

外账账务处理

1、以运输企业名义办加油卡

借：预付账款

       贷：银行存款

2、凭加油回笼记录换开专票

借：主营业务成本

        应交税费-应交增值税（进项税额）

       贷：预付账款

3、凭过桥过路费发票

借：主营业务成本

        应交税费-应交增值税（进项税额）

     贷：银行存款

内账账务处理

一、双方约定：运输企业负担相关费用的同外账。

二、双方约定：挂靠方自行负担相关费用的，计往来

1、以运输企业办理加油卡、ETC卡时

借：其他应收款

      贷：银行存款

2、挂靠方付款时

借：银行存款

      贷：其他应付款

国家税务总局公告2017年第30号

二、纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时，自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费，同时符合下列条件的，其进项税额准予从销项税额中抵扣：

(一)成品油和道路、桥、闸通行费，应用于纳税人委托实际承运人完成的运输服务;

(二)取得的增值税扣税凭证符合现行规定。

三、收到挂靠费用

业务描述：运输企业收取外部个人挂靠费

外账账务处理

作为一项其他业务收入，增值税中属于现代服务-企业管理费用，开6%的发票。

1、借：银行存款

       贷：其他业务收入

              应交税费——应交增值税（销项税额)

内账账务处理

同外账

四、支付挂靠方运输费

业务描述：运输企业支付给外部个人的劳务性质的费用，应要求外部个人到税务机关代开劳务服务或运输服务发票

外账账务处理

借：主营业务成本

      应交税费——应交增值税（进项税额)

      贷：银行存款

内账账务处理

同外账

来源：孟峰聊财税，作者：孟峰，文章仅代表作者本人观点，不代表本平台立场，本平台只提供交流学习信息发布平台。