据观察统计：截止2018年12月2日，证监会及其派出机构总共发布了266份行政处罚决定书，其中涉及财会、审计或评估的有42份，占16%；涉及内幕交易的有78份，占比29%；涉及财会或审计人员内幕交易的只有7份，在内幕交易案中占9%，占266份行政处罚决定书的3%（没有评估人员内部交易案例）。

从78份内幕交交易案例看，财会和审计人员知晓内幕交易比例并不少，但涉及内幕交易的情况并不多。内幕交易合计有3036万的罚没款，涉及财会和审计人员的也只有175万元。

7宗涉及财会或审计人员的内幕交易案例：涉及财会人员的6宗（其中1宗涉及其他人员，1宗涉及机构内幕交易），涉及审计人员家属的1宗。具体如下表所示：

这7宗内幕交易的具体买卖情况为：  

案例1

2016年8月17日12点13分、12点41分，翁惠萍两次与徐康军通话（翁惠萍主叫）。徐康军于同日向鄞州银行申请贷款50万元，并于当天14点36分转入了其本人工商银行的三方存管账户，14点37分，“徐康军”账户买入“杉杉股份”30,000股，买入金额492,000元。2016年8月19日，杉杉股份发布停牌公告。2016年8月26日、27日，杉杉股份形成终止收购的初步意向。2016年8月26日、27日、30日，翁惠萍三次与徐康军通话（翁惠萍主叫）。2016年8月31日，杉杉股份复牌后徐康军立即卖出全部“杉杉股份”，该部分股票卖出金额508,900元，获利15,570.36元。  

案例2

汤李炜系郭玮的配偶，2016年7月21日知悉内幕信息。2016年8月21日，汤李炜接通知次日到蚌埠研究院开会，商议浚鑫科技注入凯盛科技事项，当日汤李炜、郭玮均在上海，8月22日，郭玮使用“吴某飞”证券账户开始内幕交易“凯盛科技”，买入47,300股，买入金额86万余元。9月6日、7日汤李炜与郭玮均在上海，郭玮于9月7日（凯盛科技停牌的前一日）又买入“凯盛科技”10,000股，买入金额179,000元。我会已同时对郭玮内幕交易“凯盛科技”的行为作出行政处罚。汤李炜与汤义炜系兄弟关系，2016年8月6日，汤李炜与汤义炜在宿州见面后，8月8日，汤义炜向“汤某颖”证券账户转入资金，开始内幕交易“凯盛科技”，8月8日至8月29日该账户累计买入“凯盛科技”62,400股，买入金额1,148,733元，其中9月1日该账户卖出1,200股，成交金额21,684元。2017年2月13日该账户将持有的61,200股“凯盛科技”全部卖出，成交金额为1,071,612元。我会已同时对汤义炜内幕交易“凯盛科技”的行为作出行政处罚。  

案例3

4月12日、4月29日，王智斌与吴某有通话联络。5月5日至5月6日，王智斌控制使用其个人账户买入“汉鼎宇佑”46,000股，成交金额1,141,430元，亏损104,939.42元。从账户的交易情况看，“王智斌”证券账户在5月5日至5月6日交易量较之前明显放大，其“汉鼎宇佑”股票交易活动与内幕信息高度吻合，且无合理解释。  

案例4

“宋某良”证券账户被金宇轮胎借用后，在2015年12月23日即借用账户内原有资金买入“赛轮金宇”178.15万股，买入金额1,501.76万元；“延惠峰”银行账户在12月24日和25日共转入“宋某良”银行账户3,500万，当天即全部转入“宋某良”证券账户并集中买入“赛轮金宇”。其资金划转和买入“赛轮金宇”的时间与非公开发行股票内幕信息高度吻合。“宋某良”证券账户在内幕信息敏感期内共买入530万股“赛轮金宇”，成交金额合计45,575,269.19元，并于内幕信息公开后全部卖出，亏损6,342,710.13元。  

案例5

林红于2015年6月18日、7月15日、7月17日分批买入华贸物流股票，累计买入29,800股，买入金额307,968元。复牌后于2015年12月10日将上述股票全部卖出，盈利29,705.22元。苏艳芝利用本人账户和“谭某斯”账户于2015年6月3日至7月20日期间，累计买入华贸物流股票225,800股，成交金额2,632,411元，复牌后陆续卖出，合计亏损166,288.25元。王红梅账户亏损卖出部分股票和基金，于2015年7月17日放量买入华贸物流股票12,000股，成交金额116,040元。华贸物流复牌后，王红梅将上述股票全部卖出，累计盈利32,281.88元。（总体为亏损10多万。详见《 3财务人员内幕交易亏10多万 还被罚没近70万》）  

案例6

“蔡楚瑜”证券账户于2015年4月22日开立。2017年2月9日和23日，“蔡楚瑜”账户共买入“全通教育”股票7,900股，成交金额147,699元。2017年2月10日、2017年4月18日分别卖出，亏损12,021.31元。 

案例7

“程某更”证券账户开立于国泰君安证券股份有限公司深圳福华三路证券营业部，2016年6月20日、22日，该账户相继转入资金后，于21日、22日、24日分批全仓买入“鸿利智汇”股票18.91万股，买入金额279.12万元。截至2017年9月27日，该账户卖出持有的“鸿利智汇”股票，亏损519,760.71元。  

7个内幕交易案例，6个披露了盈亏，5个为亏损。

来源：YCY会计行业观察，作者：尹成彦