在税法中，“小型微利企业”和“小微企业”是两个不同的概念，分别用于不同的政策情形。“小型微利企业”为企业所得税的特定优惠对象，而“小微企业”特指增值税小规模纳税人中的一部分，可享受增值税的特定免税优惠。

一、所得税法规中的“小型微利企业”

在《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（2007年）对于“小型微利企业”已经作过界定。2018年7月，财政部和国家税务总局发布《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税﹝2018﹞77号），自2018年1月1日起，将小型微利企业年应纳税所得额上限提高至100万。对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。

因此，目前关于“小型微利企业”的条件，必须是从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

二、增值税法规中的“小微企业”

关于“小微企业”，最新的增值税文件是国家税务总局公告〔2017〕52号《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》。按照该文件的规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

由此可见，增值税法规中所说的“小微企业”主要是指符合相关条件的小规模纳税人。根据国家税务总局对《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》的解读，增值税小规模纳税人（包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位），月销售额不超过3万元（含3万元）的，可以享受免征增值税优惠政策。

三、“小型微利企业”和“小微企业”的政策对比

只要是从事国家非限制和禁止行业，并符合年度应纳税所得额、从业人数、资产总额要求的企业都属于“小型微利企业”。这样的企业，可以是增值税一般纳税人，也可以是增值税小规模纳税人。但不包括缴纳个人所得税的自然人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业等。

享受小微企业增值税减免的主要是增值税小规模纳税人，包括个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位。增值税一般纳税人即便月销售额低于3万元，也不能享受小微企业增值税免税政策。

来源：远见财税，作者：李志远