税务局和社保机构共同征收社保费的时代正式画上句号。在最新公布的《国税地税征管体制改革方案》（以下简称“《方案》”）中，国务院明确规定从明年1月1日起，各项社保费将交由税务部门统一征收。

据悉，相比社保局采取核定征收模式，社保费由税务局统一征收后将据实征收。现行税制体系下，税务局的据实征收有利于提高市场主体的缴存率，但却在一定程度上会导致部分企业缴费负担增加。

人社部数据显示，目前“五险”(养老、医疗、工伤、生育、失业)总费率为39.25%，企业负担为28.25%，个人负担为11%。在当前减税降费的背景下，降低社保费率成为企业减负的一个方向。

征收方式：核定改据实

征收方式的改变，成为社保费改革的一个主要变化。

目前社保费的缴费基数上限是上一年在岗职工月平均工资的300%，下限以在岗职工月平均工资算术平均数60%为缴费基数。尽管是按照固定费率缴费，但是在实际缴存中，企业承担的税负也有差异，且目前社保费率并未全国统筹，这种情况下社保费在各省、各区域以及各企业之间的标准也就不一样。

以快递行业为例，因人员流动性大，企业为员工缴纳社保费也存在诸多差异。一些大型企业合规性高，一般都为员工缴纳五险，相应地，企业为员工五险承担的税负也会较高，但有些企业则不会给员工缴纳五险，单纯从社保费遵缴率情况看，企业之间的公平性已经被打破。

《中国企业社保白皮书2017》显示，我国“五险”由于缴纳成本过高，基数合规的企业比例呈逐渐略有减少的趋势。数据显示，2015年，我国基数合规企业占比38.34%，2016年下滑至25.11%，2017年这一数字降至24.1%。而税务系统的据实征收可以有效解决企业瞒报缴费基数的问题。

中国社科院财经战略研究院研究员张斌认为，社保费由税务局统一征收后，与社会保险经办机构相比，税务部门在技术手段、制度支撑、管理经验以及实现《社会保险费》规定的“用人单位应当自行申报，按时足额缴纳社会保险费”方面都有明显优势。

税负变化：降低社保费率

然而，对企业来说，社保费据实征收在提高社会保险费收缴率的同时，也意味着企业的负担或将增加。

有报告认为，根据我国税收收入分配来看，2017年我国企业税费中企业所得税占比27%，而以增值税、消费税为主的间接税占比则超过70%。与同是以间接税为主的亚洲国家相比，我国企业的相关税率又较高。

在所有相关税率中，社保费率的改革值得关注，且随着国地税合并的完成，社保费率下调的改革也应提上日程。

人社部公布的数字显示，目前我国社保费率为39.25%，其中养老和医保占36%左右。对于各界普遍呼吁下调的养老和医保费率，目前有上海、杭州和厦门等地进行了尝试。

根据通知，自2018年5月1日起，将企业职工基本养老保险单位缴费比例超过19%的省(区、市)，以及基金累计结余可支付月数(截至2017年底)高于9个月的，可阶段性执行19%的单位缴费比例至2019年4月30日。

财政部数据显示，2017年我国五项社会保险基金收入合计67154亿元，基金支出合计57145亿元。其中，基本养老保险基金收入46614亿元，支出40424亿元，年末基本养老保险基金累计结存50202亿元。

在此背景下，社保系统研究专家建议，虽然目前养老和医疗保险基金在部分地区面临压力，但从长远看，这两项社保费率下调的空间仍然存在，在国务院提出降成本的要求后，当前不失为一个改革契机。

来源：神计报税