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你们公司汇算清缴都做完了吧，做的怎么样？做完也不要掉以轻心，6月份一定要自行检查企业这一项，不然就先想好好理由吧！

一

税负偏低？查的就是你！

你们公司公司所属行业税负是多少？你知道吗？

2016年5月Y 市某区税务局税源管理部门在后台审核S 公司企业所得税年度申报时，发现一组异常数据。该公司企业所得税税负为0.31%，而同期增值税税负为5.34%.两个税种应该具有正相关关系，而S 公司申报数据却出现了负相关，所得税年度申报税额过低，不符合常规。

经调查发现，S 公司是一家以代理某化工产品为主的商贸企业，经营模式较为简单，主要是从江苏某化工厂进货再销售给下游广州某公司，是典型的“进销两头在外地”的企业。其代理的产品适销对路、供不应求，企业盈利能力良好。从该公司账面上看，会计账簿记录清晰，各类凭证齐全、规范。

但进一步查看，税务人员发现大量费用开支均是以普通发票入账，内容五花八门，并且各类费用列支范围和种类远超出了企业实际经营范围，特别是部分运输费、检测费，本来可以增值税专用发票入账抵扣进项税额，然而S 公司却均以普通发票入账， 不合常理。

最后据检查统计，该案共涉及4 省、6 地市的53 户企业，发票228 份。除克隆发票外，还包括有业务往来的企业为其开具的非业务往来的发票。

2018年4月，Y 市人民法院依法对该案进行了判决，S 公司犯虚开发票罪，判处罚金10 万元； 法定代表人邓某犯虚开发票罪，判处有期徒刑两年，缓刑三年，并处罚金人民币8 万元；财务负责人张某犯虚开发票罪，判处有期徒刑两年，缓刑三年，并处罚金人民币5 万元。

相信这也不是个例，也有很多企业都是这么干的，由于全国协查系统、电子底账系统和“金三”系统的严密控管，违法犯罪根本兜不住！看完文章，你们公司也快点查查自己的税负吧！

二

什么是增值税税负率

某时期增值税“税负率”=当期各月“应纳税额”累计数÷当期 “应税销售额” 累计数*100%。

对小规模纳税人来说，税负率基本上就是征收率3%，特殊情况为5%。

而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，销售货物的增值税税负率就不一定是16%，而是会远远低于该比例。

因此，销售全部开票的情况之下，经营过程中的进项税就成为影响增值税税负的最主要的原因，财务人员应配合好业务及时合法取得进项，最大限度地给企业降低税负。

三

几个提醒

为了让各位会计朋友做好自查和风险防备，今天kavin老师就给大家摘取文章此案中税局稽查过程中发现的问题，大家可以在下方留言可以讨论一下！

1、税负过低

大数据时代，任何数据异常都将特别刺眼！你们公司低于行业税负的平均值，那就等着被稽查吧

2、普通发票项目繁杂、五花八门

3、部分运输费、检测费超出公司经营列支范围

4、发票开具地和公司经营特点不符

这可是大忌呀！开具发票内容必须与经营范围相符，否则必须到当地税务部门申请代为开具超出经营范围的发票。

5、能够取得专票抵扣而改用普通发票入账等

这明显的多此一举，不合常理，假如你公司部分运输费、检测费，本来可以增值税专用发票入账抵扣进项税额，然而你公司却均以普通发票入账，那你公司是要考验谁呢？？？

最后提醒：

1、进销匹配、税负均衡、依法开票、合规入账是财务人员必须具备的做账技能；

2、会计人员既不要忽视涉税评估指标、也不要刻意地去迎合预警指标，指标是死板的、业务是灵活的，每个企业都有自己企业的具体情况；

3、财务人员只要本着真实合法的做账原则，吻合业务的真实面目，就可以踏踏实实做人、平平安安做账！

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来源：中国税务报（王伟域）、财税解读、郝老师说会计。内容仅供参考，不作为实际工作依据！点击“阅读原文”，了解更多资讯

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