年度汇算清缴结束了，可是我们公司还没有取得对方开具的发票，一些费用无法在税前扣除，该怎么办呢？

税务人员解析：

根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。

根据《关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）（以下简称《管理办法》），企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据；同时，企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。

情况一：积极沟通，要求销售方补开

企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

如销售方不愿意补开发票，购货方可以拨打12366热线进行举报。

情况二：我们要求对方补开，可是对方已经注销，无法补开发票，怎么办？

企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);

(二)相关业务活动的合同或者协议;

(三)采用非现金方式支付的付款凭证;

(四)货物运输的证明资料;

(五)货物入库、出库内部凭证;

(六)企业会计核算记录以及其他资料。

提别注意：第一项至第三项为必备资料。

因此，你公司可依据上述条文准备材料，以此进行税前扣除。

情况三：我们公司供货方为个人，不能开具发票，怎么办？

不用着急，对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，但是，要特别注意收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

因此你公司可以要求对方提供税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。

小贴士

税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查，以证实税前扣除凭证的真实性。同时，不合规发票和其他外部凭证是不可以作为税前扣除凭证。

来源：厦门税务第二稽查局、象屿保税区税务局、第一稽查局