昨天，一个企业的会计打电话过来，向我吐嘈，前段时间公司开了不少劳务发票，想像以前一样计入费用充抵企业所得税，当时个人代开的劳务费只需缴纳1.5%的个人所得税，但没想到现在税务局打电话说税法改革了，这种劳务费发票必须补足个人所得税了。企业没有预先筹划这一块，导致要承担巨额的税费。那究竟新个人所得税改革后，劳务费这一块该怎样交税，又该怎样合理筹划呢？今天，我们就来谈一谈这个问题。

在个税改革之前，有的公司到了年底，为了增加费用，缩减利润少交所得税，就通过找些个人，拿其身份证去税务局代开劳务发票，将劳务发票入账计入公司费用里，这已是私下会计们都知道的潜规则。以前这种代开情况，税务局根据劳务的行业性质特点，随征1－2个点的个人所得税，税负总体不高。现在，新个税法改革后，代开发票个人所得税政策则有了天翻地覆的变化。

根据河南省税务局《代开发票税费征收指引》豫税征科便函〔2019〕24号规定，自然人取得综合所得代开发票时，不征收个人所得税；自然人取得除综合所得外的其他所得代开发票时，暂按现行有关规定执行。代开发票单位在开具发票时，应在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付方依法预扣预缴（或代扣代缴）”。

从2月份起陆续有省份出台规定发布公告，如（一）广西：3月1日起劳务报酬代开发票不预征个税；（二）湖南：2月1日起劳务报酬代开发票也不管个税；（三）黑龙江：3月1日起劳务报酬代开发票不预征个税。

不预征不是说这块个税不用交了，而是由单位代扣代缴，如果单位没有代扣代缴或者对方没有能力代扣代缴时，次年进行汇算清缴时交。提醒一下，即使支付劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得不到800元，预扣预缴个人所得税税额为0，支付所得的单位或者个人也要按照相关规定申报。

那么单位应该代扣多少呢？应该怎样代扣呢？老的个税法中，劳务费的最低税率是20%，最高要到40%，而新个税法中，劳务费是和工资等合并在综合所得中一起适用3%－45%的七级超额累进税率的。你拿的工资是全额进入收入额的，而你拿的劳务费是打八折计入收入额的。就是说以前代开劳务费发票，只需要交1.5%的个人所得税，现在则最高有可能要交45%税率的个人所得税。只有个人在这个单位月劳务费低于3万元的，才可以不用发票做账，在一个单位月劳务费大于3万的，需要去税务局代开增值税发票，单位才能做账企业所得税前扣除的。

新个税法改革后，对于自然人纳税人，取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，不管是税务机关预征还是以支付所得的单位或者个人都有预扣预缴，都要纳入综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。如果属于《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十五条规定需要汇算清缴情形，在取得所得的次年六月三十日前办理汇算清缴。所以说，即使支付所得的单位没有代扣代缴，自然人也有在次年汇算清缴的义务。

所以，综上，会计再想像以前那样通过私下代开劳务费入账降低利润少交税时，就要提前筹划清楚税负，划不划算。还有提醒财务会计们要遵守法律规定，一定不要虚开发票入账，业务一定要真实。今年，稽查的也会对购买发票报销、农产品发票虚开、新个税方面、常年亏损企业进行重点稽查。