之前有位朋友留言说，想知道运输行业的税务筹划。

因为并没有实际做过，所以，仅是就我的一些想法和各位朋友交流。

先说说运输企业的涉税风险。通常，说涉税风险，包括两个方面：

1、少交税面临处罚的问题

营改增后，运输业从3%的营业税，变成了现在9%的增值税， 可抵扣的油料成本大概在30%-40%左右，整体税赋和原来相比，可能要更重一些。再加上今年税率调整，采购的进项减少更多，应纳税额可能还会增加。

不过，运输业有比较明显的两个特点：车辆挂靠、客户不要票。这就让很多运输企业利用起来进行“税务筹划”。

个人的车很多业务不能接，就必须挂到运输公司名下，于是，运输公司就把个体户的车发生的油费，也开到公司的车名下，一般都是跟加油站沟通好的。这样一来，运输公司用来抵扣的进项就变多了。要交的税自然也就少了。

运输公司还会承接一些不要开票的个人业务，运输公司为了少交税，可能就会隐瞒这些收入，增值税和所得税都能少交一些。

这是比较典型的两种手段，再有的，甚至找个人去开油票。但是，这种真要查，其实也很容易被发现，根据车辆的运输公里数，是可以大概估算出来成本的，甚至大概的毛利水平，税务局也心里有数，一旦数据太离谱，很可能会被揪出来，就会面临税务处罚，几倍的罚金，很可能让之前的“筹划”前功尽弃，还变成税务局的黑名单。

2、多交税带来的损失

交通运输服务10%的税率看起来很清楚，但实际业务中，也有容易混淆的地方。

物流辅助服务的税率是6%，明显比交通运输服务要低。所以，装卸费、搬迁费这些应该和运输服务分开计算，合同上也应该分别列示，开票时更应该选择不同的项目。否则就按照高税率了。

同样的，运输过程若是出现破损，运输公司可能就要把客户的东西买下来。那这些破损的货物，再卖出去的时候，税率是16%。这时，也应该考虑，是不是可以把运费和销售收入分别计价，否则就全是按照16%的税率了。

再来说说怎样可能降低税负。

汽车运输行业在营改增以后，税率变化比较大，从原来3%的营业税税率，到现在的9%增值税适用税率，单看税率上升很多，所以运输行业降低税负的关键是进项税，汽车运输行业的进项税来源主要有这样一些：

购买运输车时的进项

如果是货运公司自己的车，进项自然是能够抵扣的，关键是挂靠车的进项，要怎样能用来抵扣。常见的方式是司机自己付款买车，票也开给个人，然后挂在货运公司，这样自然是没法抵扣的。更好的一种方式是买车先跟公司协商好，个人买车，但票开给公司，用协议约定车的使用权归个人所有，挂靠业务的经营主体是公司，这种形式进项税也是可以抵扣的。

油的进项

这个是抵扣最没悬念的，有些公司为了利用这个买大量油卡，这样其实风险也蛮大的，首先是油价波动，其次大量的油卡也是在占用资金。还有些公司用油卡跟司机结算，这个也很有风险，容易被视同一种销售行为，得再补交增值税，那就更麻烦了。

过路费的进项

2018公路的通行费基本已经改革完成了，高速公路、一级、二级公路收的通行费，开的增值税电子普通发票，只要上面单独标有税额，就可以抵扣，这个也可以注意下。桥、闸的通行费还是按照原来，可以用通行费发票上的金额计算一个可抵扣的税金出来。

另外需要注意的是，那些ETC预付款，不要用预付款开发票，要实际通行开的发票，上面标有“通行费”，且发票上还注明的“征税”。这样才能抵扣。

总之这块是比较麻烦，不一定能拿到可抵扣的票，比如以前的一些老桥闸，还是用简易征收，还有一些政府还贷的公路，也不能抵扣。

运输车修理配件

若是在正规的4S店处理，自然是有进项，也是能抵扣的。但是，要票价格就高，最后就是看怎样更划算。可能还不如不要票了，你好我好大家好。

以上，大概就是汽车货运行业最主要的进项来源，其它还有一些零星的，比如租赁、办公用品，差旅报销之类的。一般占比也不太大。

汽车货运行业还有比较明显的特点，有位朋友说，他一年除了黑龙江，全国都跑遍了，就没有客户要票的，都是货到了直接给钱。不要票的业务比较多，可能就有一定的代开发票的空间，无疑也就会成为税务关注的点。

总之，还是要合法进行筹划，减少涉税风险。不多交税，也不少交税，不让抓到把柄 ，安安全全地经营。