5.11上午部分考生回忆版题目展示

一、单选题（初级实务考场原题）

1、下列各项中，导致企业当期营业利润减少的是（ ）。

A、租出非专利技术的摊销额

B、对外公益性捐赠的商品成本

C、支付的税收滞纳金

D、自然灾害导致生产线报废净损失

【答案】A

【解析】其他应计入营业外支出

2.下列各项中，属于事业单位资产的是（ ）。

A.财政补助结余

B.非财政补助结转

C.财政应返还额度

D.应缴财政专户款

答案：C

解析：选项A和B属于事业单位的净资产；选项D是事业单位的负债；财政

应返还额度属于应收及预付款项，是事业单位的资产。故本题答案为C。

3、某人每年年末存入银行10万元，假定年利率为6%，期数为10年，已知，（

F/P,6%,10）=0.5584，(F/P,6%,10)=1.7908，(F/A,6%,10)=13.181，

(P/A,6%,10)=7.3601，则相当于现在一次性收入（）万元。

A 5.584

B17.908

C 13.181

D 73.601

【答案】D

某企业2018年发生短期借款利息120万元，享受购货现金折扣10万元，取得银行存款利息收入30万元。2018年该企业列入利润表“财务费用”项

目的本期金额应是（ ）万元。

A.100

B.90

C.150

D.80

【答案】D

【解析】2018年该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额＝120－10-30＝80（万元）。

10.下列各项中，对企业会计核算资料的真实性、合法性和合理性进行审查

的会计职能是（ ）。

A.参与经济决策职能

B.评价经营业绩职能

C.监督职能

D.核算职能

答案：C

解析：会计的监督职能，是对特定主体经营活动和相关会计核算的真实

性、合法性和合理性进行审查。故本题答案为C。

企业所得税减半征收的是（ ）

A.花卉企业

B.谷物企业

C.中药材企业

D.蔬菜企业

【答案】A

某企业2019年1月1日短期经营租入管理用办公设备一批，月租金为2000元

（含增值税），每季度末一次性支付本季度租金，不考虑其他因素，该企业1月

31日计提租入设备租金时相关会计科目处理正确是（）

A.贷记“预收账款”科目2000元

B.贷记“应付账款”科目2000元

C.货记“预付账款”科目2000元

D.货记“其他应付款”科目2000元

【答案】D

2018年12月31日，某公司下列会计科目余额为，“固定资产“科目借方余额

1000万元。“累计折旧”科目贷方余额400万元，“固定资产减值准备”科目贷方余

额80万元，“固定资产清理”科目借方科目余额20万元。2018年12月31日，该公

司资产负债表中“固定资产”项目期末余额应列报的金额为（）

A.620

B.540

C.600

D.520

【答案】B

（单选）下列各项中，企业确认当期销售部门使用车辆应交纳的车船税，

应借记的会计科目是（ ）。

A税金及附加

B其他业务成本

C管理费用

D销售费用

【答案】A

某公司发现库存现金短缺351元，经核准需由出纳员赔偿200元，其余短缺

无法查明原因，关于现金短款相关会计科目处理正确的是（）。

A xx费用 科目151元

B 其他应付款 科目200元

C 管理费用 科目151元

D营业外支出 科目151元

答案：C

解析：财产清查中现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。故本题答案为C。

（单选）某事业单位年末按规定结转某项目财政拨款结余资金50 000元，

下列各项中，会计处理正确的是（ ）。

A借:财政拨款结转 50 000贷:其他结余 50 000B

B借:财政拨款结转 50 000贷:非财政拨款结余 50 000

C借:财政拨款结转 50 000贷:专用结余 50 000

D借:财政拨款结转 50 000贷：财政拨款结余 50 000

【答案】D

下列各项中，事业单位预算会计按规定提取专用结余应借记的会计科目是

（）

A、非财政拨款结余

B、非财政拨款结余分配

C、非财政拨款结转

D、财政拨款结转

答案：B

解析：事业单位预算会计按规定提取专用结余按照提取金额。

借：非财政拨款结余分配

贷:专用结余

下列各项中，年终结转后“利润分配——未分配利润”科目借方余

额反映的是（ ）。

A本年发生的净亏损

B本年实现的净利润

C历年累计未弥补的亏损

D历年累计未分配的利润

【答案】C

某公司2018年计算的当年应交所得税为100万元，递延所得税负债年初为30万元，年末未35万元，递延所得税资产年初数为20万元，年末数为18万元，不考虑其他因素，该公司2018年应确认的所得税费用为（）万元

A.103

B.97

C.107

D.127

【答案】C

【解析】所得税费用=当期应交所得税+递延所得税=100+[（35-30）-（18-20）]=107

某公司2018年计算的当年应交所得税为100万元，递延所得税负债年初数为30万元、年未数为35万元，递延所得税资产年初数为20万元、年末数为28万元，不考虑其他因素，该公司2018年应确认的所得税费用为（）万元。

A.127

B.103

C.97

D.107

答案：C

解析：该公司2018年应确认的所得税费用＝当期所得税＋递延所得税=100+[（35-30）-（28-20）]=97（万元）。

甲公司购入乙公司股票并划分为交易性金融资产，共支付价款3600000元

（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利100000元），另支付相关交易费用

1000元，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额为600元，不考虑其他因素，甲公司取得乙公司股票时应借记“交易性金融资产”科目

（）元。

A.3600000

B.3500000

C.3510000

D.3610000

答案：B

解析：甲公司取得乙公司股票时应借记“交易性金融资产”科目的金额＝3600000-100000＝3500000（万元）。

7.下列各项中，增值税一般纳税人当期发生（增值税专用发票已经税务机

关认证）准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是（ ）。

A.应交税费——待转销项税额

B.应交税费——未交增值税

C.应交税费——待抵扣进项税额

D.应交税费——应交增值

答案：C

解析：增值税一般纳税人当期发生（增值税专用发票已经税务机关认证）

准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是应交税费——待抵扣进项

税额。故本题答案为C。

下列各项中，企业应计入“应付职工薪酬”科目贷方的是（）

A.发放职工工资

B.确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿

C.支付职工的培训费

D.缴存职工基本养老保险费

【答案】BD

二、多选题

1.某公司年初“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为700000元，本年实

现净利润5000000元，本年提取法定盈余公积500000元，宣告分配现金股利

2000000元，不考虑其他因素，该公司当年结转本年利润及其分配的会计处理

正确的有（ ）。

A.结转“利润分配”科目所属明细科目余额时：

借：利润分配——未分配利润2500000

贷：利润分配——提取法定盈余公积500000

——应付现金股利2000000

B.结转本年实现的净利润时：

借：利润分配——未分配利润5000000

货：本年利润5000000

C.结转本年实现的净利润时：

借：本年利润5000000

贷：利润分配—未分配科润5000000

D.结转“利润分配”科目所属明细科目余额时：

借：利润分配——提取法定盈余公积500000

——应付现金股利2000000

贷：利润分配—未分配利润2500000

答案：AC

解析：结转本年实现的净利润：

借：本年利润5000000

贷：利润分配——未分配利润5000000

提取法定盈余公积：

借：利润分配——提取法定盈余公积500000

贷：盈余公积500000

宣告分配现金股利：

借：利润分配——应付现金股利2000000

贷：应付股利2000000

结转“利润分配”科目所属明细科目余额：

借：利润分配——未分配利润2500000

贷：利润分配——提取法定盈余公积500000

四、不定项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算，2018年12月

初“应收账款”科目借方余额800000元（各明细科目无贷余额），“应收票据”科

目借方余额300000元，“坏账准备--应收账款”科目贷方余额80000元

2018年12月甲公司发生如下经济业务：

（1）10日，采用委托收款方式向乙公司销售一批商品，发出的商品满足收

入确认条件，开具的增值税专用发票上注明价款为500000元，增值税税额为

80000元，用银行存款为乙公司垫付运费40000元，增值税税额为4000元，上

述全部款项至月末尚未收到。

（2）18日，购入一批原材料，取得并经税务机关入账的增值税专用发票上

注明的价款为260000元，增值税税额为41600元，材料验收入库。甲公司背书

转让面值300000元，不带息的银行承兑汇票结算购料款，不足部分已银行存

款补付。

（3）25日，因丙公司破产，应收丙公司账款400000元不能收回，经批准确

认为坏账并予以核销。

（4）31日，经评估计算，甲公司“坏账准备-应收账款”科目应保持在贷方

余额为102400元

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题

1.根据资料（1），下列各项中，甲公司销售商品确认的应收账款为（）

A.624 000

B.620 000

C.540 000

D.580 000

【答案】A

解析：甲公司销售商品确认的应收账款

=500000+80000+40000+4000=624000（元）。

2.根据资料（2），下列各项中，甲公司采购材料相关会计科目处理正确的

是（）

A.贷记“银行存款”科目1600元

B.贷记“应收票据”科目300 000元

C.贷记“应收票据”科目301 600元

D.借记“原材料”科目260 000元

【答案】ABD

解析：借：原材料260000

应交税费——应交增值税（进项税额）41600

贷：应收票据300000

银行存款1600

3.根据资料（3），下列各项中，甲公司核销坏账的会计处理正确的是（）

A.借：信用减值损失--计提的坏账准备 400 000

贷：应收账款--丙公司 400 000

B. 借：坏账准备--应收账款 400 000

贷：信用减值损失--计提的坏账准备 400 000

C.借：信用减值损失--计提的坏账准备 400 000

贷：坏账准备--应收账款 400 000

D.借：坏账准备--应收账款 400 000

贷：应收账款--丙公司 400 000

【答案】D

4.根据期初资料，资料（1）至（4），关于甲公司12月末核销坏账的会计

处理正确的是（）

A.计提坏账准备前，坏账准备--应收账款科目为贷方余额80000元

B.本年末应计提坏账准备的金额为422400元

C.计提坏账准备前，坏账准备--应收账款 科目为借方余额320 000元

D.本年末应计提坏账准备的金额为102400元

【答案】BC

解析：计提坏账准备前，“坏账准备——应收账款”科目为贷方余额=80000

-400000=-320000万元；本年末应计提坏账准备的金额=102400-（-320000）

=422400（元）。

5.根据期初资料、资料（1）至（4），下对各项中，12月31日甲公司资产

负债表“应收票据”“应收账款”项目期末余额应列示的金额是（ ）元。

A.1324000 B.921600 C.462400 D.297600

答案：B

解析：资产负债表中应收票据应收账款期末余额应列示的金额=300000-

300000+800000+624000-400000-102400=921600（万元）。

某企业生产销售甲、乙两种产品，均采用品种法核算产品成本。2018年12

月初开始投产甲、乙产品。当月发生相关经济业务如下：

（1）本月投产甲产品600件、乙产品500件，共同耗用M材料9000千克，每

千克50元。M材料在生产开始时一次性投入，材料费用按材料定额消耗量比例

分配，甲、乙产品材料消耗定额分别为10千克、6千克。

（2）本月生产工人薪酬为180000元、厂部管理人员薪酬为30000元、车间

管理人员薪酬为60000元，企业按生产工时比例在甲、乙产品之间分配职工薪

酬和制造费用，甲产品耗用生产工时9000小时、乙产品耗用生产工时6000小

时。

（3）本月甲产品完工400件，月末在产品200件，在产品完工程度为50%。

甲产品生产成本按约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配。

（4）本月乙产品500件全部完工，验收时发现5件产品需要修复后才能入库

，额外产生修复费用1400元，其中，直接材料400元，直接人工800元，制造费

用200元。企业发生的返修费用通过“废品损失”科目核算。要求：根据上述资

料，不考虑其他因素，分析回答下列小题

1.根据资料（1），下列选项中，关于甲乙材料费用的说法正确的是（）

A.甲产品应负担材料费用100000

B.乙产品材料定额消耗量为1000千克

C.乙产品应负担的材料费为150000

D.甲产品材料定额消耗量为6000千克

【答案】CD

2.根据资料（2），甲乙产品应付单的职工薪酬和制造费用的计算正确的是

（）

A乙产品应负担的职工薪酬96000

B甲产品应负担的制造费用54000

C甲产品应负担的职工薪酬108000

D乙产品应负担的制造费用24000

【答案】CD

3、根据资料（1）至（3）下列各项中，关于甲产品完工入库会计处理结果

表述正确的是（）

A “生产成本——甲产品”科目借方余额为315200元

B 计入“库存商品——甲产品”科目借方128800元。

C 计入“库存商品——甲产品”科目借方88800元

D “生产成本——甲产品”科目借方余额为88800元

【答案】

完工甲产品成本=31.52，未完工产品成本=12.88

借：库存商品—甲31.52

贷：生产成本—甲31.52

生产成本借方余额=12.88

4.根据资料（4），关于乙产品修复费用的会计处理正确的是

A借生产成本——乙产品1400

贷：废品损失1400

B借管理费用1400

贷：废品损失1400

C借：废品损失1400

贷：生产成本—乙产品1400

D借：废品损失1400

贷：原材料400

应付职工薪酬800

制造费用200

【答案】D

（不定项）某企业为一般纳税人，企业某月有关经营情况如下：

（1）销售M型彩电，取得含增值税价款6960000元，另收取包装物租金

58000元。

（2）采取以旧换新方式销售N型彩电500台，N型彩电同期含增值税销售单

价4640元每台，旧彩电每台折价324.8元。

（3）购进生产用液晶面板，取得增值税专用发票注明税额480000元。

（4）购进劳保用品，取得增值税普通发票注明税额300元。

（5）购进一辆销售部门和职工食堂混用的货车，取得税控机动车销售统

一发票注明税额96000元。

（6）组织职工夏季旅游,支付住宿费。取得增值税专用发票注明税款1200

元。

（7）将自产Z型彩电无偿赠送给某医院150台，委托某商场代销800台。作

为投资提供给某培训机构400台;购进50台电脑奖励给业绩突出的职工。已知

：增值税税率为16%，取得的扣税凭证已通过税务机关认证。要求：根据上述

资料，

不考虑其他因素，分析回答下列问题：

1、计算甲公司当月销售M型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的是

（ ）。

A、（6 960 000+58 000）÷（1+16%）x16%=968 000元

B、 6 960 000 x16%=1 113 600元

C、6 960 000÷（1+16%） x 16%=960 000元

D、（6 960 000+58 000） x 16%=1 122 880元

【答案】A

2、计算甲公司当月采取以旧换新方式销售N型彩电增值税销项税额的下列

算式中，正确的是（ ）。

A、500 x （4 640-324.8）X16%=345 216元

B、500 x （4 640-324.8）÷（1+16%）X 16%=297 600元

C、500 x 4 640÷（1+16%）X 16%=320 000元

D、500 x [4 640÷（1+16%）-324.8]X 16%=294 016元

【答案】C

3、甲公司下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。

A支付住宿费的进项税额1 200元

B购进劳保用品的进项税额300元

C购进货车的进项税额96 000元

D购进生产用液晶面板的进项税额480 000元

【答案】CD

2.甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M产品。M产品

的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2018年适

用的增值税税率为16%，第四季度发生经济业务如下：

（1）10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票，每件

产品的售价为110元、实际成本为70元，M产品已发出并符合收入确认条件。

此外，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值税。10月

24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。

（2）10月16日，委托丙公司销售M产品400件，每件成本为70元。合同约

定丙公司应按每件110元的价格对外销售，甲公司按售价的10%支付手续费。

10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票

，丙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2200元、增值税132元

，全部款项尚未结算。

（3）11月29日，向丁公司销售M产品1000件并开具增值税专用发票，每件

产品的售价为110元、实际成本为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司

10%的商业折扣，M产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部转项至月

末尚未收到。

1根据资料（1），下列各项中，关于甲公司向乙公司销售M产品相关会计科

目处理正确的是（）。

A.10月24日，借记“财务费用”科目220元

B.10月24日，借记“银行存款”科目25520元

C.10月10日，贷记“库存商品”科目14000元

D.10月10日，贷记“主营业务收入”科目22000元

答案：ACD

10月10日

借：应收账款 25520

贷：主营业务收入22000

应交税费——应交增值税（销项税额）3520

借：主营业务成本14000

贷：库存商品——M产品14000

10月24日

借：银行存款25300

财务费用220

贷：应收账款25520

2.根据资料（2），下列各项中，甲公司委托丙公司代销M产品会计处理正

确的是（）.

A.10月16日，向丙公司发出M产品时：

借：应收账款51040

贷：主营业务收入44000

应交税费——应交增值税（销项税额）7040

B.10月16日，向丙公司发出M产品时：

借：委托代销商品44000

贷：库存商品44000

C.10月31日，收到丙公司代销清单时：

借：销售费用2200

应交税费——应交增值税（进项税额）132

贷：应收账款2332

D.10月31日，收到丙公司代销清单时：

借：应收账款25520

贷：主营业务收入22000

应交税费——应交增值税（销项税额）3520

答案：CD

解析：10月16日，向丙公司发出M产品时：

借：委托代销商品28000

贷：库存商品28000

10月31日，收到丙公司代销清单时：

借：应收账款25520

贷：主营业务收入22000

应交税费——应交增值税（销项税额）3520

借：销售费用2200

应交税费——应交增值税（进项税额）132

贷：应收账款2332

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