未开票收入如何申报？

总局官方回复

总局在4月发布的《深化增值税改革即问即答之四》中针对未开票收入的处理给出了官方解决办法：

问：某增值税一般纳税人已在2019年2月就一笔销售收入申报并缴纳税款。2019年4月，该纳税人根据客户要求就该笔销售收入补开增值税专用发票（税率16%）。纳税人应当如何填写增值税纳税申报表？

答：按照《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）规定，纳税人2019年4月补开原16%税率的增值税专用发票，在纳税申报时应当按照申报表调整前后的对应关系，将金额、税额填入4月税款所属期的《增值税纳税申报表附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“开具增值税专用发票”相关列次。

同时，由于原适用16%税率的销售额已经在前期按照未开具发票收入申报纳税，本期应当在《增值税纳税申报表附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“未开具发票”相关列次填写相应负数进行冲减。

但是，在实际申报时，大家可能都发现了：“未开具发票”相关栏次填写负数时，系统提示勾稽关系不正确，无法保存和申报，这下急坏了不少会计人。今天，小航就来给大伙整理一下“未开票收入”究竟该如何申报！

- 未开票收入申报处理流程 -

前期已做“未开票收入”申报，补开发票后如何申报，目前了解到山西省各税务局有两种填报方式：

1、通过未开具发票相关列次填写相应负数进行冲减。

2、通过冲减开具增值税专用发票或开具其他发票列次相关金额。

注意：

1、不论采取哪种填报方式均需去所属税局大厅进行办理。

2、由于各税局处理方式不同，具体填报方式及所需携带材料请详细咨询所属税务机关。

来源：山西航天信息