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问题一：我公司生产销售零部件，因原材料成本上调，对2018年签订的合同，现签订补充协议，协议规定还需再收取100万元的价款，请问现在收取的100万元如何开具发票，按哪个税率申报缴纳增值税？

答：纳税人应按照增值税纳税义务发生时间开具增值税发票。纳税义务发生时间在4月1日之前，按照原税率开具发票；纳税义务发生时间在4月1日之后，按照新税率开具发票。

公司4月1日后加收的补价款，收到款项为纳税义务发生时间，因此，100万元的补价款应按照13%税率开具增值税发票，缴纳增值税。

问题二：我公司经营不动产租赁，4月份退2017年度的未开票收入，当时是按照11%税率缴纳增值税，我公司于今年4月1日申请备案，选择简易计税按5%缴纳增值税，我应该按哪个税率冲减2017年的未开票收入呢？况且现在申报表里也没有11%的税率了？

答：应按照原适用税率冲减2017年未开票收入。按照总局公告2019年第15号规定，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。

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来源：清茶税语，作者：杨泳