问题描述

您好，我公司是贸易行业，购进商铺作为自己的固定资产。现请教几个问题：

1.入帐时，是不是凭发票和交的契税入固定资产科目。

2.有部分商铺用于出租收取租金，借：银行存款，贷：其他业务收入。 提折旧时，是借：其他业务成本，还是借：管理费用-折旧费。

3.这部分租金除了要交增值税外，公司还需要按租金的12%交纳房产税吧？

4.比如说场地租赁的税点是多少？要交哪些税？那个场地是没有棚子的，空旷的。

专 家 回 复

1.贵公司外购的商铺的会计处理是正确的。

2.用于出租的商铺计提的折旧，根据配比原则，计入其他业务支出科目核算；

3.出租商铺按12%缴纳房产税；

4.贵公司出租没有棚子的空旷场地，也就是出租不动产具体的涉税处理如下：

（1）增值税及税金附加。一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，纳税义务发生时间在2019年4月1日以后，税率9%；小规模纳税人出租其取得的不动产，应按照5%的征收率计算应纳税额。

按照实际缴纳的增值税缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加；

（2）企业所得税，如果合同中约定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《企业所得税法实施条例》规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

（3）土地使用税。城镇土地使用税采用定额税率。按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。

（4）印花税。财产租赁，按租赁金额1‰贴花，税额不足1元，按1元贴花。

政策依据

1、纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第16号）

第三条 一般纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

（一）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

（二）一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按照3％的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产适用一般计税方法计税的，按照上述规定执行。

2、《企业所得税法实施条例》

第九条 规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

来源：中税网，作者：田美红