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很多小公司的清洁工作都是请外面的人来做的，一周一次，一次100元，按月来结算工钱。这就让会计犯难了：清洁工的工资要不要申报个税？能不能税前抵扣？

各位粉丝，你们认为按月结算工钱的清洁工工资要不要报个税、能不能税前扣除？

抛开文章开头的情况，我们汇总所有情况来讨论：

清洁工与本公司签订了劳动合同

既然签订了劳动合同，那这位清洁工就是本公司的职工了，发放给他的工资就要按照正常的工资薪金来申报个税。清洁工每月400元的收入显然没有达到起征点，在个税申报表中填列数额为零，这400元可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。

计提工资时，会计做账：

借：管理费用

  贷：应付职工薪酬---工资

发放工资时：

借：应付职工薪酬---工资

  贷：库存现金/银行存款

清洁工与本公司没有签订劳动合同

没有签订劳动合同的情况下，清洁工的400元工资可以为其申报为劳务报酬收入，申报个税。

在《个人所得税法实施条例》中，第十四条：

本案例中，清洁工的工资并不是一次性收入，应属于同一项目的连续性收入。因此申报劳务报酬没有超过800元的费用扣除标准，在个税申报表中金额填列为零。

有会计担心要清洁工拿发票给公司才可以入劳务费，假如清洁工不愿意为了几百块钱去找税局开发票，怎么办呢？是不是就不能税前扣除了？

其实，申报了个人劳务所得，会计就可以根据申报表入账，不需要提供相应发票。如果是非现金的支付形式，会计可以将支出依据、付款凭证作为税前扣除的凭证。

在《企业所得税税前扣除凭证管理办法》中对小额零星支出也有规定：

换个思路，可以将清洁工视为从事小额零星经营业务的个人，支付给清洁工的费用，会计可以将这份支出视为是公司给经营个体的，写一份包含付款单位名称、个人姓名及身份证号、项目名称及金额等信息的收据即可。

会计做账：

借：管理费用---卫生费

  贷：银行存款/库存现金

回到开头的问题，你会做账了吗？

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来源：大叔说会计，作者：lolo